Налоговый орган отказал Обществу в применении пониженной ставки налога на доход иностранных организаций в 5% по Соглашению об избежании двойного налогообложения, заключённого между Российской Федерацией и Республикой Кипр, (СоИДН) при перечислении дивидендов кипрской материнской компании и доначислил Обществу за период 2014 — 2016 г.г. налог исходя из ставки 15% в размере в размере 52,46 млн руб., а также штраф и пени.
Основанием послужил вывод проверяющих о непризнании материнской кипрской компании фактическим получателем дохода, несмотря на то, что материнская компания:
— приобрела акции Общества в 2013 году по рыночной стоимости;
— в 2013 году увеличила уставный капитал на сумму 108 144,29 евро;
— размещала полученные дивиденды в долгосрочные процентные займы не единовременно и на её расчетном счете оставлялся остаток денежных средств;
— несла процентные расходы по привлечённым займам;
— отразила в балансе инвестиции и кредиторскую задолженностью;
— является инвестиционной компанией, что является нормальным видом предпринимательской деятельности.
В тоже время кипрская компания была учреждена в 2013 году, её уставный капитал не был оплачен полностью; не имела сотрудников, кроме директора; не несла административных расходов; не имела активов, за исключением инвестиций в Общество, дебиторской задолженности, образовавшейся по выданным займам аффилированным компаниям; её доходы состояли в основном из дивидендов, полученных от Общества. Приобретение Общества было осуществлено за счет заёмных средств. По мнению налогового органа, возврат займа был осуществлен только после поступления дивидендов, что свидетельствует о том, что денежные средства выдавались организации аффилированными лицами исключительно с целью создания видимости прямого вложения в Общество, после которого у материнской компании появилось формальное право на применение налоговой ставки 5%.
Суд согласился с выводом налогового органа, что материнская компания не является фактическим собственником в отношении перечисленных в её адрес дивидендов, а исполняет функции технического агента для перечисления денежных средств аффилированным иностранным компаниям с единственной целью применения льготной ставки налогообложения при выплате дивидендов.
(Решение Арбитражного суда Ивановской области от 19.07.2019 по делу № А17-11142/2018, ЗАО «Экстра»)